El sistema impositivo y las decisiones judiciales en torno a él son fundamentales para comprender la relación entre los contribuyentes y el Estado. A continuación, se presentan algunos fallos recientes que han tenido un impacto significativo en el ámbito fiscal, especialmente en lo que respecta al Impuesto a las Ganancias y la regularización de deudas.
Acciones Declarativas y Protección del Contribuyente
La Corte ha admitido acciones declarativas en los casos donde se impugnan normas que pueden lesionar los derechos de los contribuyentes. Este aspecto es vital, ya que permite a los ciudadanos cuestionar regulaciones que consideran injustas y proteger sus intereses económicos.
Medida Cautelar a Favor de Banco Santander
La Cámara Contencioso Administrativo Federal concedió una medida cautelar a favor de Banco Santander, ordenando a ARCA que se abstenga de iniciar ejecuciones fiscales relacionadas con la deducción de gastos vinculados a dividendos. Esta medida estará vigente por seis meses y fue condicionada a la presentación de una caución real equivalente al 50% del monto reclamado.
El fallo se basa en un precedente que distingue entre ganancias no computables y rentas exentas, permitiendo así que se reconozcan los gastos necesarios para obtener dividendos.
Cámara Contencioso Administrativo Federal, Sala I, Banco Santander Argentina SA c/ ARCA – DTO 953/24 s/ Medida cautelar (autónoma), CAF 1145/2025/CA001, del 15/05/2025.
Regularización de Deudas y su Implicación Legal
Un fallo reciente de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico rechazó un intento de cierre de causa por presunta evasión del IVA. Se argumentó que la regularización previa a la Ley 27.743 no extingue automáticamente la acción penal, lo que subraya la importancia de no confundir la regularización fiscal con la absolución de responsabilidades penales.
El tribunal determinó que el cierre anticipado de procesos solo es viable en casos de inexistencia manifiesta de delito, lo que no se aplicó en este caso. Esto refuerza la necesidad de un juicio de fondo para evaluar las circunstancias específicas de cada situación.
Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala B, T. S.A. y otros s/ infracción ley 24.769, CPE 584/2022/1/CA1, del 12/05/2025.
Ajuste por Inflación en el Impuesto a las Ganancias
La Cámara Contencioso Administrativo Federal confirmó una sentencia favorable a Banco de Galicia, permitiendo la deducción del ajuste por inflación en el Impuesto a las Ganancias del ejercicio fiscal 2016. Este fallo es significativo, ya que reconoce que la negativa de la AFIP a aceptar dicho ajuste generaba una carga tributaria confiscatoria.
El tribunal destacó que, sin el ajuste, la carga efectiva del impuesto superaba el 79% de la renta ajustada, lo que vulnera derechos constitucionales. Este caso establece un precedente importante sobre la validez de considerar la inflación en la determinación de las cargas fiscales.
Cámara Contencioso Administrativo Federal, Sala V, Banco de Galicia y Buenos Aires SAU c/ EN-AFIP-DGI s/ Dirección General Impositiva, CAF 66950/2019/CA001, del 15/05/2025.
Reflexiones Finales sobre el Sistema Impositivo
Estos fallos reflejan la complejidad del sistema fiscal y la importancia de la interpretación judicial en la aplicación de la normativa. Mantenerse informado sobre estos temas es esencial para todos los contribuyentes, quienes deben comprender sus derechos y obligaciones dentro de un marco legal que está en constante evolución.
